什么是虚开增值税专用发票罪
条文自己给「虚开」下了定义：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开，有其中一种即可进入审查。罚金幅度也写在刑法里，不是另行估出来的。
《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
本罪的对象是增值税专用发票，以及用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。基本档是三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
「数额较大」「数额巨大」的具体税款数字，刑法条文没有写明，由司法解释规定。本页引用的二万元、二十万元、五万元、五十万元，是条文里的罚金幅度，不是入罪的税款线。聊城虚开增值税专用发票罪律师不会把这两套数字混用。
作为聊城刑事辩护律师，李朋朋对聊城东昌府区、临清市、冠县、阳谷县、莘县、高唐县、茌平区、东阿县等各区县司法机关办理虚开增值税专用发票案件的实务尺度较为熟悉。
四种行为要分别对应到人
- 为他人虚开：开票方是否在没有真实交易的情况下为别人开具。
- 为自己虚开：是否为自己虚开可以抵扣或退税的发票。
- 让他人为自己虚开：受票方是否指使、要求他人虚开，而不能只看发票在谁账上。
- 介绍他人虚开：介绍行为是独立列明的一种虚开，不是可有可无的边缘情节。
有真实货物交易的代开、介绍，和完全没有交易的虚开，事实不同。是否以骗取税款为目的、有无真实交易，实务中另有司法解释和规范性文件。那些文件的具体数额和条号，必须以现行原文核对，本页不把未核对的标准写成定论。
和虚开发票罪不是同一张发票
《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
| 罪名 | 发票种类 | 入罪 | 基本法定刑 |
|---|---|---|---|
| 虚开增值税专用发票罪 | 增值税专用发票，以及用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票 | 实施四种虚开行为之一 | 三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金 |
| 虚开发票罪 | 第二百零五条规定以外的其他发票 | 情节严重 | 二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金 |
普通发票不能直接套用第二百零五条的重档法定刑。发票种类认错，法定刑会整个换档。聊城虚开增值税专用发票罪律师会先看票种，再看是四种行为里的哪一种。
量刑、取保与案件咨询
关于缓刑。基本档是三年以下有期徒刑或者拘役，判处这一档并符合刑法第七十二条的，可以宣告缓刑。升入三年以上十年以下，或者十年以上、无期徒刑的，不具备缓刑的刑期条件。
关于单位犯罪。单位犯本罪的，对单位判处罚金；直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按税款数额和情节分别处三年以下、三年以上十年以下，或者十年以上、无期徒刑。单位和自然人的罚金条款并不相同。
常见问题
刑事辩护核心疑问解答
聊城虚开增值税专用发票罪一般判多久？
依照刑法第二百零五条，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
什么行为叫虚开？
刑法第二百零五条写明，虚开是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开，四种行为有一种即可。介绍行为本身就被条文列为虚开，不是只处罚开票和受票双方。
二万元、二十万元是入罪线吗？
不是。这两档写的是基本档的罚金幅度。税款数额较大、巨大的具体数字不在刑法条文里，由司法解释规定。罚金幅度和入罪税款线必须分开，不能互相代替。
有真实货物，让别人开票算不算？
是否存在真实交易、是否以骗取税款为目的，会影响案件评价。刑法把「让他人为自己虚开」列为虚开行为之一。相关司法解释对真实交易和骗税目的还有专门规定，适用时必须核对现行原文，不能凭习惯说法下结论。
普通发票也按这个罪判吗？
不按这个罪。第二百零五条之一规定，虚开第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，才构成虚开发票罪，基本法定刑是二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。票种不同，罪名和法定刑都不同。
单位虚开，会计和老板怎么分？
单位犯罪处罚单位，并处罚直接负责的主管人员和其他直接责任人员。谁决定虚开、谁具体开具、谁介绍，要按四种行为分别对应，不能因为在同一公司就使用同一条款。
能不能缓刑？
基本档是三年以下有期徒刑或者拘役，判处这一档并符合刑法第七十二条的，可以宣告缓刑。税款数额较大以上、法定刑升到三年以上的，不具备缓刑的刑期条件。
取保候审和保证金怎么看？
基本档原则上可以申请取保候审。可能判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑的，难度明显更高。保证金没有统一固定数额，也可以依法申请保证人保证。
介绍开票的人能说自己没虚开吗？
不能只凭「票不是我开的」排除。刑法明确把介绍他人虚开规定为虚开行为的一种。是否构成，还要看介绍的内容和发票种类，但介绍本身就在条文之内。
聊城虚开增值税专用发票罪律师收费标准
律师收费根据案件阶段（侦查、审查起诉、审判）、涉案人数、案件复杂程度以及是否需要多次会见等因素综合确定。李朋朋律师严格遵守山东省律师服务收费标准，明码收费，不承诺案件结果。具体收费可来电沟通：189-6352-5564。
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